ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
1. ТОО «Нурлан» должно платить арендные платежи по 750 000 тенге в течение 10 лет по ставке 8% в год. Определить общую сумму арендных платежей ТОО «Нурлан», если платежи должны производиться в конце каждого года?
2. Запасы оцениваются по методу FIFO. Запасы на начало периода составляли 10 единиц по 5 тенге за каждую. Было закуплено 30 единиц по 7 тенге, затем 15 единиц было продано. Какой будет стоимость запасов на конец периода?
3. В течение прошлого года себестоимость проданных товаров составила 50 000 тенге, запасы сократились на 8 000 тенге и счета к оплате увеличились на 10 000 тенге. Денежные выплаты за покупки составили:
4. В балансовый отчет компании на 31 декабря 20X1 г. включена дебиторская задолженность по одному клиенту. 31 марта 20X2 г. – дата утверждения финансовой отчетности компании, а 19 февраля 20X2 г. клиент объявил о своем банкротстве. Как компания отразит этот факт в своей финансовой отчетности?
5. Налогооблагаемая прибыль компании за отчетный год составит 200 000 у.е. В отчетном году образовался отложенный актив в сумме 7 000 у.е. Ставка налога составляет 20%. Какую сумму расхода по налогу на прибыль должна отразить компания за отчетный год?
6. Предприятие приобрело основное средство за 100 000 тенге. Ликвидационная стоимость – 10 000 тенге. Ежегодные амортизационные отчисления по линейному методому – 15 000 тенге. Сальдо на конец периода по счету «Накопленная амортизация» – 30 000 тенге. Чему равен оставшийся срок полезной службы основного средства?
7. Если казахстанская компания покупает товары у российской компании 1 февраля текущего года и расчеты производятся в рублях (курс на 01.02 = 5 тенге / 1 рубль), а учет в тенге, то что отразит казахстанская компания на дату оплаты 15 февраля текущего года, если курс тенге вырос относительно рубля между датой покупки и датой оплаты? (курс на 15.02 = 4,5 тенге / 1 рубль)
8. Компания взяла займ в размере 70 млн. тенге, из которых 35 млн. тенге под 12 % годовых и 35 млн. тенге были получены в размере 30 % от суммы под 15 % годовых и 70 % от суммы под 20 % годовых. Какая сумма расходов по займам у компании за один год:
9. Компания «А» 03.01.2012 приобрела 500 акций компании «Б» по 2 000 тенге за каждую. Это 30% акций компании «Б». Компания «Б» по результатам года объявило о выплате дивидендов в сумме 500 000 тенге и отразило чистую прибыль в размере 1 200 000 тенге. Определите стоимость инвестиций на 31.12.2012 в отдельной финансовой отчетности, если компания «А» учитывает инвестиции по себестоимости?
10. Финансовые активы и обязательства, предназначенные для торговли, а также имеющиеся в наличии для продажи активы оцениваются по:
11. Внешним признаком обесценения актива является:
12. На начало года резерв под безнадежные долги компании составлял 200 000 тенге. На конец года долги на сумму 120 000 тенге были списаны за счет резерва. В компании решили, что на резерв под сомнительные долги на конец года должен составлять 150 000 тенге. Какую сумму расходов по безнадежным долгам компания признает в отчете о прибылях и убытках на конец года?
13. Балансовая стоимость здания ТОО «А» составляет 300 млн. тенге. Оно амортизируется в течение 15 лет. Через 10 лет ТОО «В» покупает ТОО «А» и оценивает это здание по справедливой стоимости в размере 500 млн. тенге. В финансовой отчетности ТОО «В» после покупки, годовая сумма амортизационных отчислений по зданию будет равна:
14. Кредитный риск – это:
15. АО приобрело ТОО за 100 млн. тенге. Баланс АО до покупки: Активы 500 млн. тенге, Собственный капитал 200 млн. тенге, Обязательства 300 млн. тенге. Баланс ТОО до продажи: Активы 50 млн. тенге, Собственный капитал 20 млн. тенге, Обязательства 30 млн. тенге. Составьте консолидированный баланс АО на момент покупки:
16. Совместная операция – это:
17. Наилучший показатель справедливой стоимости:
18. Согласно условиям договора, организация обещала продать покупателю 150 единиц по цене 100 у.е. за единицу за 15 000 у.е. Товар передается в течение 3-х месяцев. После того как организация передала 100 единиц товара, договор был изменен по соглашению сторон и количество товара увеличилось еще на 50 единиц по цене 90 у.е. за единицу. Как организация должна учитывать выручку по данному договору после выполнения всех обязательств?
19. Согласно МСФО (IFRS) 16 «Аренда» на дату начала аренды арендатор должен оценивать обязательство по аренде по:
20. Согласно МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» страховой случай – это:
Отчеты о финансовом положении двух компаний на 31 декабря 2019 года представлены ниже (в тыс. тенге):
| | Рахат, тыс. тенге | Лукум, тыс. тенге |
| Активы | | |
| Денежные средства и эквиваленты | 250 000 | 30 000 |
| Счета к получению | 150 000 | 90 000 |
| Запасы | 100 000 | 50 000 |
| Земля | 20 000 | 40 000 |
| Здания и оборудование | 150 000 | 500 000 |
| Накопленный износ | (70 000) | (200 000) |
| Инвестиция в Лукум | 250 000 | -- |
| Итого активы | 850 000 | 510 000 |
| СК и обязательства | | |
| Счета к оплате | 210 000 | 150 000 |
| Простые акции | 420 000 | 180 000 |
| Нераспределенная прибыль (начало периода) | 200 000 | 170 000 |
| Чистый доход за год | 50 000 | 20 000 |
| Дивиденды | (30 000) | (10 000) |
| Итого СК и обязательства | 850 000 | 510 000 |
Имеется следующая дополнительная информация:
Примечание 1: 1 января 2016 года «Рахат» приобрела 70% акций «Лукум» за 250 000 тыс. тенге. Нераспределенная прибыль «Лукум» на 1 января 2016 года составляла 45 000 тыс. тенге.
Примечание 2: Ниже приведена информация, касающаяся некоторых активов (нетто) «Лукум», отмеченная на день покупки:
| | Балансовая стоимость | Справедливая стоимость |
| Запасы | 20 000 тыс. тенге | 50 000 тыс. тенге |
| Земля | 25 000 тыс. тенге | 45 000 тыс. тенге |
| Оборудование (оцененный срок полезной службы – 10 лет) | 45 000 тыс. тенге | 60 000 тыс. тенге |
Все запасы были проданы к 31 декабря 2019 года
Примечание 3: Гудвилл, возникший при приобретении обесценивается на 1200 тыс. тенге в год.
Примечание 4: В течение года «Лукум» продала «Рахат» товары за 12 000 тыс. тенге. «Лукум» формирует продажную цену товаров путем прибавления к себестоимости наценки 20%. На 31 декабря 2019 года, «Рахат» оплатил только две трети товаров, а половина все еще находится у него.
Примечание 5: Отложенное налогообложение в расчет не принимается.
Задание:
- Опишите структуры группы «Рахат».
- Сделайте расчеты согласно примечания 2.
- Сделайте расчеты согласно примечания 4.
- Рассчитайте нераспределенную прибыль «Лукум» на 31 декабря 2019 года.
- Рассчитайте справедливую стоимость чистых активов компании «Лукум» на дату приобретения и по состоянию на 31 декабря 2019 г.
- Определите долю «Рахат» в чистых активах «Лукум» на дату покупки.
- Рассчитайте гудвилл на дату приобретения и на отчетную дату.
- Рассчитайте долю «Рахат» в приросте прибыли «Лукум».
- Рассчитайте неконтролирующую долю на дату отчета.
- Рассчитайте консолидированную нераспределенную прибыль группы на дату отчета.
- Подготовьте консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний «Рахат» на 31 декабря 2019 г.
ЧАСТЬ № 1 (10 баллов)
В финансовых отчетах компании «Лаура» указаны следующие суммы:
| Финансовые отчеты за год, окончившийся 31 декабря, тыс тенге | |
| | 2017 | 2018 | 2019 |
| Себестоимость реализованных товаров | 700,0 | 832,0 | 755,0 |
| Чистая прибыль | 205,0 | 260,0 | 216,0 |
| Сумма оборотных активов | 1 140,0 | 1 250,0 | 1 085,0 |
| Собственный капитал | 1 272,0 | 1 415,0 | 1 217,0 |
При проведении инвентаризации товарно-материальных запасов были допущены следующие ошибки:
1) Запасы на 31 декабря 2017 г.: занижены на 96,0 тыс.тенге
2) Запасы на 31 декабря 2018 г.: завышены на 60,0 тыс тенге
Задание:
- По каждому из указанных выше элементов финансовых отчетов составьте реестр согласно приведенной ниже таблице и внесите корректировки, необходимые для исправления
- сумм, указанных в отчетах.
| | 2017 | 2018 | 2019 |
| Себестоимость реализованных товаров: | | | |
| Согласно отчетам | | | |
| Корректировки: ошибка 31.12. 2017 г. | | | |
| Ошибка 31.12. 2018 г. | | | |
| Исправлено | | | |
- Какая ошибка в совокупной чистой прибыли за период длительностью три года допущена в результате инвентаризационных ошибок? Причина такой ошибки? Объясните, почему занижение товарно-материальных запасов на 96,0 тыс.тенге по состоянию на конец 2017 г. привело к занижению собственного капитала на ту же сумму в том же году?
ЧАСТЬ № 2 (10 баллов)
Согласно ранее применявшейся учетной политики компании «Дос», все затраты на опытно-конструкторские работы считались капитальными и включались в стоимость нематериальных активов. При подготовке отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2019 г., компания решила применять положение МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы». Аудиторы компании «Дос» уведомили ее руководство, что затраты, ранее считавшиеся капитальными, не удовлетворяют критериям признания нематериальных активов согласно МСФО (IAS) 38.
В финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2018 г., содержались следующие примечания, относящиеся к капитализированным затратам на опытно-конструкторские работы:
тыс. тенге
Остаток на 1 января 2018 1 000
Поступления 500
Амортизация (400)
Остаток на 31 декабря 2018 1 100
В течение года, окончившегося 31 декабря 2019 г., компания следовала новой учетной политике.
Ниже приведена выдержка из проекта финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2019 г.:
Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (выдержка), в тыс. тенге
2019 г. 2018 г.
(согласно ранее представленной отчетности)
Доход 1 200 1 100
Затраты (800) (680)
Прибыль за год 400 420
Отчет об изменениях в капитале (выдержка), в тыс. тенге
Остаток на 1 января 3 000 2 580
Прибыль за год 400 420
Остаток на 31 декабря 3 400 3 000
Задание:
Покажите, как отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе и отчет об изменениях в капитале будут представлены в финансовой отчетности компании «Дос» за год, окончившийся 31 декабря 2019 г.
ЧАСТЬ № 1 (10 баллов)
Компания «Дамели» имеет три направления деятельности: 1) реализация продуктов; 2) реализация напитков; 3) реализация специй.
В конце прошлого года руководство компании приняло решение о прекращении деятельности по сопутствующим услугам ввиду ее нерентабельности.
В отчетности по направлениям деятельности за прошлый год была представлена следующая информация (в тыс. тенге):
| Показатели | реализация продуктов | реализация напитков | реализация специй | Итого |
| Выручка | 30 000 | 50 000 | 8 000 | 88 000 |
| Себестоимость реализации | (16 000) | (28 000) | (8 000) | (52 000) |
| Валовая прибыль | 14 000 | 22 000 | (0) | 36 000 |
| Расходы периода | (4 500) | (7 500) | (5 000) | (17 000) |
| Расходы по прекращенной деятельности | | | (3 000) | (3 000) |
| Прибыль до налогообложения | 9 500 | 14 500 | (8 000) | 16 000 |
| Налог на прибыль (20%) | (1 900) | (2 900) | 1 600 | (3 200) |
| Чистая прибыль (убыток) | 7 600 | 11 600 | (6 400) | 12 800 |
Задание:
- Представьте информацию в отчете о совокупном доходе за прошлый год согласно МСФО (IFRS) 5.
- Представьте пояснительную записку по прекращенной деятельности.
ЧАСТЬ № 2 (5 баллов)
Компания «Апельсин» понесла следующие затраты в течение года (в тыс. тенге):
- Затраты на приобретение торговой марки у конкурента 16 000
- Затраты на создание собственной торговой марки 23 000
- Заработная плата сотрудников лаборатории, которая занимается разработкой нового проекта 3 500
- Затраты на приобретение патента на производство нового продукта 1 500
- Затраты по оплату услуг консультантов по созданию торговых марок 3 000
- Затраты на рекламную компанию 27 000
Руководство компании «Апельсин» считает, что все эти затраты в будущем принесут экономическую выгоду.
Задание:
Определите, какие из перечисленных затрат, и в каком размере могут быть капитализированы как нематериальные активы, а какие будут признаны текущими расходами.
В качестве стимула для подписки на годовой пакет услуг компания «Мега ТВ» (оператор кабельного телевидения) передаёт клиентам в собственность бесплатный тюнер. Стоимость такого пакета услуг для клиента составляет 1 000 тенге в месяц с оплатой в конце каждого месяца. Компания также продаёт тюнеры отдельно по цене 2 400 тенге за штуку. Кроме того, компания даёт возможность подключиться клиентам и со своим тюнером, при этом ежемесячная подписка на такой же по объёму пакет услуг составит 900 тенге.
Задание:
Покажите выписки из отчётности компании «Мега ТВ» в отношении годового пакета услуг, подготовленные в соответствии с МСФО (IFRS) 15 за год, закончившийся 31 декабря 2019 года. Предположите, что годовой договор с клиентом заключён 1 июля 2019 года и что дебиторская задолженность оплачивалась клиентом своевременно, то есть в конце каждого месяца.