Этика удалить

Вы – профессиональный бухгалтер в компании «Консалтинг & Анализ», и вам только что поручили провести аудит компании «Байтерек» (компания, разместившая акции на бирже, предоставляет физическим лицам консультации по вопросам инвестиций, и ее деятельность регулируется управлением финансового надзора).

          Г-н Денис, партнер компании «Консалтинг & Анализ», руководил аудиторскими заданиями компании «Байтерек» в течение последних девяти лет и поэтому великолепно знает этого клиента. Г-н Денис сообщил вам, что он хочет, чтобы в этом году его дочь Анастасия вошла в состав команды аудиторов. Анастасия как раз готовится к первым экзаменам квалификации.

          На предварительной встрече с финансовым директором компании «Байтерек» вы узнали, что в этом году не планируется прогулка на яхте компании «Байтерек» для команды аудиторов, а вместо этого будет организован полет на воздушном шаре, т.к. это более чем в десять раз дешевле. Финансовый директор выразил надежду на то, что такой вариант приемлем.

          «Консалтинг & Анализ» всегда представляла компании «Байтерек» налоговые консультации. Эти услуги никак не влияют на показатели финансовой отчетности. Финансовый директор заявил, что, по его глубокому убеждению фирма, предоставляющая налоговые услуги, должна в этом году получить за них гонорар, составляющий определенный процент от налоговой экономии. Он также полагает, что за фиксированную сумму вознаграждения ваша фирма согласится представлять компании «Байтерек» в споре с налоговыми органами по поводу подлежащей оплате суммы налога с продаж.

          Ознакомившись с приведенной выше информацией, один из профессиональных бухгалтеров заметил, что в отношении аудита компании «Байтерек» есть некоторые риски для независимости:

1) Г-н Денис хочет включить свою дочь Анастасию в состав аудиторской команды.
2) Аудиторской команде предлагают полет на воздушном шаре.

Вопросы:

1. Опишите, какие угрозы могут возникнуть, если включить в состав аудиторской команды дочь Дениса?
2. Какую из приведенных ниже мер следует принять в отношении предложения профессиональным бухгалтером совершить прогулку на воздушном шаре, чтобы обеспечить соблюдение фирмой «Кодекса этики»?
3. Опишите, пожалуйста, что включают услуги, связанные с ИТ-системами, касательно разработки или внедрения аппаратных или программных систем.
4. Какие угрозы могут возникнуть, фирма окажет услуги по подбору персонала для клиента аудита?
5. Какие выводы, и какое обоснование необходимо задокументировать, если фирма продолжает выполнение задания, обеспечивающего уверенность?

Вы – профессиональный бухгалтер в компании «ЦентрКонсалтинг». Вы занимаетесь планированием аудита компании «Модуль» (компании, зарегистрированной на бирже), за год, заканчивающийся 31 марта 2021 г. Компания производит компоненты для компьютеров. Ее прибыль до налогообложения, согласно прогнозам, составит 33,6 млн. тенге, а общие активы равны 79,3 млн. тенге.

          Компания «Модуль» продает свою продукцию через оптовые сети, а также через собственный веб-сайт. В течение года веб-сайт был модернизирован, что обошлось в 1,1 млн. тенге. Кроме того, в феврале компания заключила сделку на покупку нового склада за 3,2 млн. тенге. Юристы компании «Модуль» работают над тем, чтобы завершить эту сделку до конца года. Для финансирования покупки склада компания выпустила привилегированные акции без права выкупа на сумму 5 млн. тенге. 

          В течении года финансовый директор увеличил срок использования приборов и приспособлений с трех до четырех лет, поскольку полагал, что это более уместно. Финансовый директор проинформировал партнера – руководителя задания о том, что с одним из оптовых покупателей был согласован новый период отсрочки платежей, поскольку у него возникли трудности с погашением задолженности перед компанией «Модуль» в сумме 1,2 млн. тенге. В январе 2021 года компания «Модуль» внедрила для сотрудников отдела продаж систему премий, основанную на достижении целевого уровня продаж. Это привело к тому, что было открыто значительное количество новых учетных записей оптовых клиентов. Новым оптовым клиентам в качестве поощрения предоставили благоприятные условия расчета, при условии, что они купят товары в течении двух месяцев. В результате, выручка выросла на 5 % по сравнению с прошлым годом.

          В этом году компания запустила несколько новых продуктов, и все они, кроме одного, оказались успешными. Отзывы об одном из новых продуктов «Система», запущенном четыре месяца назад, противоречивы, и компания только что получила от одного из своих покупателей (компания «Техник»), угрозу подать на нее в суд. Покупатель утверждает, что продукт имеет дефекты, которые привели к существенной утечке информации и продолжают отрицательно сказываться на прибыли. В качестве меры предосторожности, продажи продукта «Система» приостановили и объявили об отзыве всех единиц продукта «Система», проданных за последние четыре месяца.

          Финансовый директор хочет сообщить фондовому рынку финансовые результаты компании раньше, чем в прошлом году, и, чтобы сделать это возможным, он просит завершить аудит побыстрее. Кроме того, после подготовки окончательного варианта финансовой отчетности компания намерена предложить сумму окончательных дивидендов.

          Финансовый директор компании «Модуль» сообщил партнеру - руководителю задания, что один из директоров, не наделенных исполнительными функциями, только что вышел на пенсию, и спросил, могут ли партнеры компании «ЦентрКонсалтинг» помочь компании «Модуль» в поиске нового директора, не наделенного исполнительными функциями. В частности, он попросил, чтобы специалист, осуществляющий проверку качества выполнения задания, который до прошлого года был партнером – руководителем задания в компании «Модуль», помог его компании в этом. Кроме того, компания «ЦентрКонсалтинг» оказывает компании «Модуль» услуги в подготовке налоговых деклараций, а также предоставляет налоговые консультации. Финансовый директор порекомендовал комитету по аудиту компании «Модуль», чтобы сумма оплаты за аудит была основана на прибыли компании до налогообложения. На данный момент 20 % платы за аудит прошлого года еще не получены, хотя ее должны были получить еще три месяца назад.

Вопросы:

1. Выявите и объясните минимум ДВЕ угрозы нарушения основных принципов этики, которые могут повлиять на независимость компании «ЦентрКонсалтинг» при аудите компании «Модуль».
2. Для каждой угрозы предложите меру предосторожности, которая позволит снизить риск до приемлемого уровня.
3. Каким образом профессиональный бухгалтер должен выражать профессиональное суждение? (факты, истинный характер деловых операций, сроки документации)
4. Может ли профессиональный бухгалтер полагаться на работу других лиц?
5. Приведите примеры угрозы запугивания профессионального бухгалтера. Дайте определение угрозы запугивания.

Алиса работает профессиональным бухгалтером в компании «Рахат» с 2021 года. Алиса столкнулась с ситуацией, когда выполнение принципа честности противоречит выполнению принципа конфиденциальности. Ей

          Ей поступило предложение сформировать годовой отчёт за 2021 год. После ознакомления с предоставленной информацией у Алисы возникли сомнения в достоверности предоставленной информации.

Вопрос.

1. Опишите действия профессионального бухгалтера в ситуации, когда соблюдение одного фундаментального принципа противоречит соблюдению одного или нескольких других фундаментальных принципов.
2. Что должна сделать Алиса в отношении предложения сформировать годовой отчёт за 2021 год для того, чтобы соблюсти Кодекс Этики профессиональных бухгалтеров.
3. Что должна сделать Алиса для соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной тщательности.
4. Имеет ли право Алиса нарушить принцип конфиденциальности? При каких обстоятельствах?
5. Опишите роль Международной федерации бухгалтеров IFAC, пожалуйста.

Вы работаете в фирме «Сервис Аудит» и отвечаете за аудит компании «Дональд» (сеть ресторанов). Аудит проводится впервые за год, который закончился 31 декабря 2021 года.

          Вы получили записку от одного из работников «Сервис Аудит»: при проверке выручки компании «Дональд», которая почти полностью состоит из наличных денежных средств, было признано в финансовой отчётности 550 млн. тенге.

          Однако, платёжные системы показывают, что было получено только 350 млн. тенге за отчётный период. Один из учредителей компании «Дональд», осуществлял сделки, связанные с получением наличных денежных средств.

          Вы спросили у учредителя об этих сделках, но учредитель отказался предоставить ответ. В ходе проверки обнаружено, что сумма 200 млн. тенге поступила через банковкий счёт, зарегистрированный за рубежом.

Вопросы:

1. Объясните смысл обстоятельств, описанных в записке от работников «СервисКонсалт»;
2. Опишите задачи профессионального бухгалтера в связи с несоблюдением законов или нормативных актов;
3. Какие угрозы могут возникнуть, когда профессиональный бухгалтер узнает о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов;
4. Опишите, кто может входить в «аудиторкую группу»;
5. Опишите внутреннюю и внешнюю независимость.