1 Финансовый Учет

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ  БИЛЕТ

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

ФИО
ИИН
Email
ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ (20 баллов)

1. 24 декабря 2022 года индивидуальный предприниматель отправил товары на 2 500 тыс. тенге своему постоянному покупателю. Их себестоимость составляла 1 500 тыс. тенге. Покупатель мог принять решение о покупке, а мог их вернуть. При подготовке финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2022 года, эта операция была учтена как продажа в кредит. В январе 2023 года покупатель согласился приобрести половину товаров, а половину вернул. Какие исправления, если только в них есть необходимость, следует сделать в финансовой отчетности?

2. Если стоимость товара на 1 января 2023 года равна 10 000 тенге, на 31 января 2023 года = 14 000 тенге и себестоимость реализованного товара – 89 000 тенге, какова чистая стоимость товара для торгового предприятия, закупленного в течение января?

3. Выручка компании за год составила 1 000 000 тенге. Торговая дебиторская задолженность на начало года и конец года составляла соответственно 20 000 тенге и 25 000 тенге. Кредиторская задолженность на начало и конец года составляла соответственно 15 000 и 25 000 тенге. Поступление денежных средств от операционной деятельности равно:

4. Доход от реализации за 2022 год составил 280 000 тенге и на 31.12.2022 счета к получению увеличились (по сравнению с 01.01.2022 г.) на 15 500 тенге, авансы покупателей уменьшились на 17 000 тенге. Какую сумму составили поступления денежных средств от реализации?

5. Примером изменения учетной политики является:

6. МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты» определяет период, в течение которого происходят события после отчетной даты, как начинающийся немедленно после отчетной даты, и оканчивающийся на дату:

7. Отложенный налог не включается в финансовый результат, то есть увеличивает или уменьшает прочую прибыль или относится непосредственно на собственный капитал, если:

8. По состоянию на 01 января 2022 г. в учетных книгах компании были записаны следующие сальдо: Оборудование 860 000 тенге, Накопленная амортизация 397 000 тенге. В течение года, закончившегося 31 декабря 2022 года, оборудование с чистой балансовой стоимостью 37 000 тенге было продано за 49 000 тенге. Это оборудование имело первоначальную стоимость 80 000 тенге. Оборудование, закупленное в течение года, стоило 180 000 тенге. Политикой компании предусмотрено начислять полную годовую амортизацию за год, в котором актив был приобретен, и ничего не начислять за год, в котором актив продан, амортизация начисляется по ставке 10 % методом равномерного начисления. Какой будет чистая балансовая стоимость оборудования у компании по состоянию на 31 декабря 2022 года?

9. Курсовая разница по монетарным статьям:

10. Независимо от того, проводились ли операции между связанными сторонами, следует раскрывать информацию о взаимоотношениях между связанными сторонами:

11. АО «Глобальная сеть» имеет долю владения в АО «Сервер» в размере 95 %. На момент приобретения доли владения в АО «Сервер» предыдущим собственникам оплачено 150 000,0 тыс. тенге и переданы акции АО «Глобальная сеть» в количестве 10 000 акций (номинальная цена акции 1,0 тыс. тенге, рыночная цена акции 6,5 тыс. тенге). Стоимость услуг брокерской компании «Инвест» 15 000,0 тыс. тенге. Определите стоимость инвестиций в АО «Сервер»:

12. Компания «Иртыш» владеет долями 80 % компании «Жайык» и 35 % компании «Тобол». Амортизационные отчисления в отдельных отчетах о финансовой деятельности следующие: Иртыш 500 000 тыс. тенге, Жайык 560 000 тыс. тенге, Ишим 800 000 тыс. тенге. Какая сумма должна быть показана по амортизационным отчислениям в консолидированном отчете о финансовых показателях компании «Ишим» согласно МСФО (IFRS) 10 и МСФО (IAS) 28?

13. На 1 января 2023 года резерв компании под сомнительные и безнадежные долги составлял 48 000 тенге. На 31 декабря 2022 года торговая дебиторская задолженность составляла 838 000 тенге. Было принято решение списать задолженность в 72 000 тенге, включенную в приведенную выше сумму, как безнадежную и скорректировать резерв под сомнительные и безнадежные долги до суммы в 60 000 тенге. Какие суммы в тенге будут включены в отчет о финансовом положении компании на 31 декабря 2022 года?

14. Актив подлежит обесценению в случае, если:

15. Часть своей недвижимости компания сдает в аренду. В отношении отчетного периода, закончившегося 31 декабря 2022 года, имеется следующая информация: 31.12.2021 – Арендная плата, полученная авансом 134 600, начисленная, но неоплаченная аренда 4 800. 31.12.2022 – Арендная плата, полученная авансом 144 600, начисленная, но неоплаченная аренда 8 700. В течение отчетного периода была получена арендная плата на сумму 834 600 тенге. Каким будет значение статьи доходы от аренды в финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2022 года?

16. Балансовая стоимость здания приобретаемой компании составляет 200 млн. тенге. Оно амортизируется в течение 20 лет, что соответствует сроку его финансовой аренды. Через 15 лет Вы покупаете компанию, на балансе которой учитывается это здание, и оцениваете его по справедливой стоимости в размере 400 млн. тенге. В консолидированной финансовой отчетности, подготовленной после покупки, годовая сумма амортизационных отчислений будет равна:

17. Компания намерена продать автомобиль, балансовой стоимостью 1 000 000 тенге. Компания разместила в специализированном журнале объявление о продаже, указав цену в размере 830 000 тенге, что соответствует сложившейся на рынке цене для автомобилей такого класса и состояния. По оценкам руководства расходы на продажу автомобиля составят 20 000 тенге. По какой стоимости данный автомобиль должен быть отражен в финансовой отчетности компании:

18. Когда возникает контроль над дочерним предприятием, оно консолидируется с даты:

19. Компания «Металл Профи» занимается торговлей металлопродукцией. 01 января 2022 года компания заложила в банк партию редких металлов за 800 000 тенге. Балансовая стоимость этой партии составляла 500 000 тенге. Договор залога предусматривает обязательство компании «Металл Профи» выкупить эту партию через год за 880 000 тенге, что и было сделано 31 декабря 2022 года. Укажите, какое влияние на прибыль компании «Металл Профи» окажет такая операция:

20. Согласно МСФО (IFRS) 16 «Аренда» процентная ставка, заложенная в договоре аренды – это:

Задача № 1 (20 баллов)

 

Компания «Жемчуг» владеет частью пакета акций компании «Коралл».

Отчеты о финансовом положении указанных компаний на 31 декабря 2022 года представлены ниже в тыс. тенге:

 

«Жемчуг»

«Коралл»

АКТИВЫ

 

 

Основные средства

200 420

147 610

Инвестиционная недвижимость

172 000

 

Инвестиции

301 000

12 000

Запасы

99 430

23 230

Дебиторская задолженность

107 950

35 460

Денежные средства

 

27 200

Итого активов

880 800

245 500

КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Капитал

 

 

Акционерный капитал (номинал 2,5 тыс. тенге)

400 000

25 000

Эмиссионный доход

150 000

50 000

Нераспределенная прибыль

182 320

142 000

Итого капитал

732 320

217 000

 

 

 

Обязательства

 

 

Кредиторская задолженность

82 170

19 820

Операционный овердрафт

36 500

 

Налог к оплате

29 810

8 680

Итого обязательства

148 480

28 500

Итого капитал и обязательства

880 800

245 500

 

Примечание 1. Приобретение акций «Коралл»

01 января 2021 года компания «Жемчуг» приобрела 8 000 акций «Коралл» за 240 000 тыс. тенге. Нераспределенная прибыль «Коралл» на эту дату составила 125 000 тыс. тенге. На дату приобретения компании «Коралл» справедливая стоимость ее запасов была на 2 500 тыс. тенге ниже их себестоимости, все эти запасы были реализованы «Коралл» на протяжении 2021 года. Справедливая стоимость оборудования превышала балансовую стоимость на 40 000 тыс. тенге. Срок службы оборудования на дату приобретения составлял 5 лет, амортизация основных средств начисляется равномерно в течение оставшегося срока службы.

Примечание 2. Внутригрупповые операции

В течение 2022 года «Жемчуг» продал «Коралл» товары за 60 000 тыс. тенге с наценкой к себестоимости в 20 %. До конца года компания «Коралл» реализовала 80 % этих товаров третьим сторонам.

Примечание 3. Взаимные непогашенные обязательства

Дебиторская задолженность «Жемчуг» включает 3 000 тыс. тенге по приобретенным товарам, кредиторская задолженность «Коралл» включает соответствующую сумму задолженности перед «Жемчуг».

Примечание 4. Резерв

01 ноября 2022 года на компанию «Жемчуг» был подан иск одним из клиентов на сумму 15 000 тыс. тенге. Руководство «Жемчуга» считает, что вероятность удовлетворения иска составляет 70 %. Никаких журнальных записей по данному поводу компанией проведено не было.

Примечание 5. Налог на прибыль

Ставка налога, применяемая к временным разницам, 30 %. Вам следует рассмотреть только отложенный налог, возникающий в результате корректировок до справедливой стоимости и переоценки основных средств. Вы можете не рассматривать отложенный налог, возникающий вследствие образования нереализованной прибыли в запасах.

Примечание 6. Инвестиционная недвижимость

Компания «Жемчуг» для учета инвестиционной недвижимости использует модель переоцененной стоимости. По состоянию на 31 декабря 2022 года справедливая стоимость единственного объекта инвестиционной недвижимости составила 190 000 тыс. тенге. Компания еще не отразила изменение справедливой стоимости в своей финансовой отчетности.

Примечание 7. Прочая информация

Гудвилл обесценивается на 10 % каждый год равномерно. Компания «Жемчуг» оценивает неконтролирующую долю участия в компании «Коралл» исходя из пропорциональной доли участия в справедливой стоимости ее чистых активов.

 

Задание:

С учетом имеющейся информации, подготовьте:

  1. Описание структуры группы «Жемчуг»
  2. Расчет отложенного налога, возникающего в результате корректировок до справедливой стоимости и переоценки основных средств на дату приобретения и по состоянию на 31 декабря 2022 года
  3. Расчет справедливой стоимости чистых активов компании «Коралл» на дату приобретения и по состоянию на 31 декабря 2022 года
  4. Расчет гудвилла на дату приобретения и по состоянию на 31 декабря 2022 года
  5. Расчет доли неконтролирующих акционеров на 31 декабря 2022 года
  6. Журнальные записи, предусматривающие корректировку соответствующих статей финансовой отчетности по примечанию № 4 на 31 декабря 2022 года
  7. Журнальные записи, предусматривающие корректировку соответствующих статей финансовой отчетности по примечанию № 6 на 31 декабря 2022 года
  8. Расчет консолидированной нераспределенной прибыли группы «Жемчуг» на 31 декабря 2022 года
  9. Консолидированный отчет о финансовом положении группы компаний «Жемчуг» на 31 декабря 2022 года

Задача № 2 (20 баллов)


Следующие отчеты в тыс. тенге были составлены новым бухгалтером компании «Хризантема»:

 

Отчет о прибылях и убытках компании «Хризантема» за год, завершившийся 31 декабря 2022 года

 

Доходы

Доходы от реализации                                            1 000

Прибыль от отчуждения земли (примечание 1)   130

Итого доходов                                                         1 130

 

Расходы:

Амортизация                                                            70

Себестоимость реализации (примечание 2)        600

Налоги на прибыль (примечание 3)                      67

Прочие (примечание 4)                                           270

Итого расходов                                                        1 007

Прибыль                                                                    133

 

Отчет о нераспределенной прибыли компании «Хризантема» за год, завершившийся 31 декабря 2022 года

 

Остаток на начало года                                           500

Плюс: Прибыль                                                       133

Минус: Выходное пособие (примечание 5)         (200)

Дивиденды (примечание 6)                                    (30)

Остаток на конец года                                            403

 

Примечания и дополнительная  информация (в тыс. тенге):

  1. В декабре 2022 года Акимат города выкупил часть земли у компании «Хризантема» (первоначальные затраты на приобретение были 70 тыс. тенге). Земля была необходима для того, чтобы построить основную объездную дорогу вокруг города. Согласно положениям отчуждения, Акимат выплатил компании 130 тыс. тенге и приобрело владение землей.
  2. Товары на 42 тыс. тенге были приобретены у компании «Роза» и эта сумма была выплачена в ноябре 2022 года. Затем в течение последней недели 2022 года они были проданы и правильно учтены, как реализация на сумму 50 тыс. тенге. Товары были включены в физический подсчет запасов на складе компании «Хризантема», проведенный 31 декабря 2022 года, так как находились на погрузочно-разгрузочном пункте склада и компания ждала, пока их заберет покупатель. Компания «Хризантема» использует периодический метод учета запасов.
  3. Компания «Хризантема» выплачивает налог на прибыль по ставке 40 % по всем статьям дохода.
  4. Расшифровка сумм, включенных в статью «Прочие расходы»: Убыток от закрытия транспортного подразделения 300 тыс. тенге, Разное 10 тыс. тенге. Транспортное подразделение компании за последние три года несло убытки. Руководство решило полностью закрыть подразделение, чтобы избежать убытков в будущем.
  5. В 2022 году компания «Хризантема» уволила 5 сотрудников, которые не обладали квалификацией, необходимой для выполнения своих обязанностей. Для того, чтобы избежать судебную тяжбу о неправомерном увольнении, компания выплатила этим сотрудникам по 40 тыс. тенге каждому в качестве выходного пособия. В свою очередь сотрудники обязались не подавать судебные иски против их компании.
  6. Компания выплатила 30 тыс. тенге крупному акционеру за предоставленные им консалтинговые управленческие услуги. Поскольку денежные средства были выплачены акционеру, бухгалтер учел их как выплаченные дивиденды.
  7. Нереализованная прибыль по инвестициям, имеющимся в наличии для продажи, составляет 200 тыс. тенге.

 

Задание:

Составьте отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе компании «Хризантема» за 2022 года. Исправьте все необходимые недостатки и ошибки, которые содержатся в отчетах, составленных новым бухгалтером компании.

Задача № 3 (20 баллов)


01 января 2020 года компания «Каркара» завершила строительство объекта недвижимости на сумму 80 000 тыс. тенге. Актив используется для собственных целей, и поэтому был отнесен в категорию основных средств.

Для целей амортизации объект был разделен на два компонента: земельный участок (оценка на момент капитализации 30 000 тыс. тенге) и здание с экономическим сроком службы 50 лет.

В финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2020 года, отражены амортизация 1 000 тыс. тенге и чистая балансовая стоимость актива 79 000 тыс. тенге.

По учетной политике компании «Каркара» активы, относящиеся к классу «земля и здания», должны оцениваться по переоцененной стоимости. На 31 декабря 2020 года справедливая стоимость соответствовала балансовой стоимости, поэтому переоценка не проводилась.

Компания считает, что должна осуществлять ежегодный перенос суммы избыточного износа, образовавшегося в результате переоценки, на нераспределенную прибыль.

На 31 декабря 2021 года справедливая стоимость объекта недвижимости составила 90 000 тыс. тенге, в том числе стоимость здания – 55 000 тыс. тенге.

По состоянию на 31 декабря 2022 года справедливая стоимость объекта недвижимости существенно не отличалась от балансовой стоимости объекта на эту дату.

После 31 декабря 2022 года пересмотра срока полезной службы здания не потребовалось. В юрисдикции, в которой компания «Каркара» осуществляет свою деятельность, результат переоценки не принимается к налоговому учету, что приведет к отложенному налогу по ставке налога 20 %.

 

Задание:

Объясните, как данную операцию следует отразить в финансовой отчетности за годы, закончившиеся 31 декабря 2021 и 2022 годов, в тыс. тенге

Задача № 4 (20 баллов)


Компания «Планета» продала оборудование и его годовую бесплатную техническую поддержку за 100 000 тенге. Продажа оборудования и техническое обслуживание были идентифицированы как отдельные обязательства к исполнению. До настоящего момента компания «Планета» не оказывала услуг по технической поддержке, и обычно данное оборудование продавалось за 95 000 тенге. Предполагается, что затраты на техническую поддержку составят 20 000 тенге. При установлении цен на похожие услуги по технической поддержке, компания устанавливает наценку в размере 50 % от себестоимости.

 

Задание:

Какова сумма выручки компании, распределенная на оборудование и техническую поддержку?