На 31.12.2023 года представлены отдельные отчеты о финансовом положении двух компаний (тенге)
| СТАТЬЯ | МОРЕ | ЗАЛИВ |
| Активы | | |
| Краткосрочные активы: | | |
| Денежные средства | 40 000 | 20 000 |
| Запасы | 80 000 | 60 000 |
| Дебиторская задолженность | 120 000 | 90 000 |
| Итого краткосрочные активы | 240 000 | 170 000 |
| Долгосрочные активы: | | |
| Основные средства | 920 000 | 600 000 |
| Инвестиции | 280 000 | 100 000 |
| Итого долгосрочные активы | 1 200 000 | 700 000 |
| Итого активы | 1 440 000 | 870 000 |
| Обязательства и капитал | | |
| Краткосрочные обязательства: | | |
| Кредиторская задолженность | 74 000 | 34 000 |
| Банковский овердрафт | 24 000 | |
| Налоги к оплате | 72 000 | 36 000 |
| Итого краткосрочные обязательства | 170 000 | 70 000 |
| Долгосрочные обязательства: | | |
| Долгосрочные кредиты | 200 000 | 30 000 |
| Итого долгосрочные обязательства | 200 000 | 30 000 |
| Капитал: | | |
| Акционерный капитал (номинал 2 тенге) | 700 000 | 200 000 |
| Эмиссионный доход | 200 000 | 80 000 |
| Нераспределенная прибыль | 170 000 | 490 000 |
| Итого капитал | 1 070 000 | 770 000 |
| Итого Обязательства и капитал | 1 440 000 | 870 000 |
Примечание 1. 01 января 2021 года компания «Море» приобрела 80 000 акций компании «Залив» путем обмена – за каждую акцию компании «Море» - две акции компании «Залив» плюс 3,5 тенге наличными за каждую акцию компании «Залив». На 01.01.2021 года рыночная цена акции компании «Море» составляла 9 тенге.
Примечание 2. На дату приобретения нераспределенная прибыль компании «Залив» составляла 390 000 тыс. тенге.
Примечание 3. Компания «Море» оценивает неконтролирующую долю в компании «Залив» как долю в чистых идентифицируемых активах.
Примечание 4. С даты приобретения гудвилл обесценился на 20 %.
Примечание 5. На дату приобретения компания «Море» провела оценку справедливой стоимости приобретенных идентифицируемых активов и обязательств компании «Залив», как того требует МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса». Проверкой было выявлено следующее:
а) На 01 января 2021 года справедливая стоимость запасов компании «Залив» была на 10 % выше их балансовой стоимости, составлявшей 80 000 тенге. К 31.12.2023 года все запасы были реализованы
б) Справедливая стоимость оборудования была на 40 000 тенге выше их балансовой стоимости. Остаточная стоимость оборудования равна нулю. Оставшийся срок службы 5 лет. Амортизация начисляется равномерным методом.
Примечание 6. 1 января 2023 года компания «Море» продала компании «Залив» активы на сумму 50 000 тенге с наценкой 25 % к себестоимости реализации. Компания «Залив» использует эти активы как долгосрочные активы и амортизирует их равномерным методом в течение 5 лет.
1 декабря 2023 года компания «Залив» продала компании «Море» товары на 60 000 тенге. Наценка составляет 20 % от себестоимости. По состоянию на 31.12.2023 года компания «Море» продала лишь 50 % товаров.
Примечание 7. Специалисты компании «Море» считают, что корректировки до справедливой стоимости активов и нереализованные результаты приведут к возникновению временных разниц. Ставка налога на прибыль 20 %
Требуется:
1. Определите структуры группы «Море». Определите стоимость инвестиции в «Залив»
2. Определить, какие корректировки следует сделать при расчете чистых активов компании «Залив»?
3. Рассчитать чистые активы компании «Залив» на дату приобретения и на отчетную дату.
4. Определить, как изменились чистые активы компании «Залив» с даты приобретения до отчетной даты?
5. Рассчитать гудвилл на дату приобретения.
6. Определить обесценение гудвилла и гудвилл на 31.12.2023 года
7. Рассчитать неконтролирующую долю на 31.12.2023 г.
8. Рассчитать нераспределенная прибыль группы на 31.12.2023 г.
9. Подготовить консолидированный отчет о финансовом положении группы компании «Море» на 31 декабря 2023 года.