5. Налоги рус

Корпоративный подоходный налог. Налоговый контроль и прочие формы налогового администрирования

Период: 2025 год.

Ед. измерения: тенге

По ТОО «Март» (резидент РК), не являющемуся недропользователем и состоящему на регистрационном учете по НДС, имеется следующая информация за 2025 год в тенге:

5. По фиксированным активам стоимостный баланс на 1 января 2025 года составил: по 1 группе: офисного здания – 54 339 460 тенге, по 2 группе – 77 020 507 тенге, по 3 группе – 4 530 080 тенге, по 4 группе – 7 601 204 тенге.

6. Кроме того, известно, что в течение 2025 года:

1) в соответствии с утвержденной проектно-сметной документации проведен капитальный ремонт офисного здания на сумму без включения НДС - 2 787 450 тенге;

2) приобретены:

- оборудование, стоимость приобретения 2 650 000 тенге, расходы по таможенному оформлению составили сумму 654 800 тенге, расходы по доставке и установке – 364 800 тенге, НДС, уплаченный при импорте – 477 000 тенге. Оборудование впервые введено в эксплуатацию на территории РК и самостоятельно применены инвестиционные налоговые преференции по методу «вычета после ввода в эксплуатацию». По данному оборудованию ведется отдельный налоговый учет;

- программное обеспечение стоимостью без включения НДС 470 580 тенге и оплачено внедрение по установке в сумме без НДС 124 000 тенге;

- аквариум для установки в фойе 1 этажа административного здания за 187 000 тенге и стулья на сумму без НДС 69 400 тенге;

3)  10 августа 2025 года реализован автомобиль КАМАЗ (грузоподъёмность 7 тонн), цена реализации по договору без включения НДС составила 6 455 770 тенге, балансовая стоимость по бухгалтерскому учету 5 600 790 тенге;

4) в результате прорыва отопительной системы списаны 2 компьютера. Страховая компания возместила ущерб в размере 89 600 тенге;

5) проведен текущий ремонт основных средств по данным бухгалтерского учета по суммам без НДС машин и оборудований – 19 996 669 тенге;

6) нормы амортизации по бухгалтерскому учету составили: по 1 группе – 10%, по 2 группе – 30%, по 3 группе – 50%, по 4 группе – 10%;

7) в налоговой учетной политике указано, что нормы амортизации, применяемые по налоговому учету, соответствуют предельным нормам амортизации, установленным Налоговым кодексом;

8) ТОО передало в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 6 558 400 тенге, стоимость вклада оценена в размере 9 980 000 тенге;

9) ТОО реализовало по ценам без НДС за 5 700 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2022 года по цене 4 300 000 тенге без учета НДС;

10) по налогам и социальным отчислениям в тенге:

11) уплачено членских взносов в Ассоциацию налогоплательщиков Казахстана в размере 757 575 тенге, среднесписочная численность составила 215 человек;

12) предприятие реализовало земельный участок за 4 400 000 тенге, приобретенный в 2021 г. под строительство гаража по цене 4 200 500 тенге, документально подтвержденные расходы без учета НДС, связанные с реализацией данного земельного участка, составили 70 500 тенге.

13) прочие документально подтвержденные расходы 15 469 855 тенге, в т. ч. связанные с получением дохода – 7 914 827 тенге (без НДС)

Требуется:

1. Определить сумму амортизационных отчислений по налоговому учету за отчетный период и стоимостные балансы по каждой группе на начало следующего года;
2. Определить сумму совокупный годовой доход.
3. Определить сумму вычетов.
4. Определить размер налогооблагаемого дохода.
5. Определить сумму КПН, подлежащего уплате за отчетный период.
6. Указать срок представления и форму декларации по КПН.
7. Указать срок уплаты КПН по декларации за отчетный период.
8. Укажите формы налоговых проверок.

Налоговое обязательство. Индивидуальный подоходный налог.   

Период: 2025 год

Ед. измерения: тенге

ТОО «Март», применяющий общеустановленный режим налогообложения, имеет в штате работника по рабочей специальности сварщик-ремонтник Салахов А.Д. 1974 года рождения, по которому в декабре 2025 года были начислены следующие доходы:

1. Заработная плата в размере оклада – 150 000 тенге;
2. Премия в размере 30% от оклада;
3. Компенсация за неиспользованный отпуск в размере 266 890 тенге;
4. Материальная помощь по рождению ребенка в размере – 100 000 тенге;
5. По заявлению Салахова А.Д. и по положительному решению руководства предприятия 20 декабря 2025 года путем перечисления с расчетного счета предприятия произведена оплата обучения ребенка Салахова А.Д. в размере 1 200 000 тенге;
6. По доходу Салахова А.Д. ежемесячно производиться перечисление в ЕНПФ обязательных профессиональных пенсионных взносов;
7. Перечисленысуммы пени, начисленных за несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов в сумме 16 490 тенге;
8. Кроме того, в отчетном периоде Салахову А.Д. безвозмездно произведён косметический ремонт квартиры, расходы на ремонт составили 410 000 тенге.
9. Салахов А.Д. предоставил документы о том, что у него есть статус многодетной семьи.
10. Салахов А.Д. предоставил заключение врача о лечении его сына, а также документы, подтверждающие его расходы на данное лечение в размере 147 825 тенге;
11. Салахов А.Д. предоставил документы об усыновлении 2-х летнего ребенка в декабре месяце 2024 года, сумма вычета использованного по состоянию на 1 декабря 2025 года составил 3 046 235 тенге;

Выплата доходов производится в конце месяца. Заявление на налоговые вычеты от работника имеется. Документы представлены. Вычет по многодетной семье указан в размере 12 МРП.

Требуется:

1. Определить доходы, облагаемые у источника выплаты в разрезе каждого дохода;
2. Определить доходы работника, являющиеся объектом для исчисления социальных платежей;
3. Исчислите социальные платежи;
4. В каком размере производится корректировка дохода физического лица по медицинским услугам;
5. Определить размер налоговых вычетов для целей исчисления индивидуального подоходного налога;
6. Исчислить индивидуальный подоходный налог и социальный налог;
7. Укажите срок представления и форму налоговой отчетности
8. Укажите сроки уплаты налогов и социальных платежей, облагаемых у источника выплаты.

Налог на добавленную стоимость. Общие положения.

Период: 2025 год

Ед. измерения: тенге

ТОО «Май» встало на учет по налогу на добавленную стоимость по итогам 2 квартала. В налоговой учетной политике указан пропорциональный метод отнесения в зачет.

По деятельности ТОО на территории Республики Казахстан имеется следующая информация за 2 квартал 2025 года:

Требуется:

1. Укажите какая форма налоговой отчетности должна быть должна быть представлена налогоплательщиком;
2. Укажите сроки уплаты НДС по декларации;
3. Определить суммы облагаемого оборота и НДС с него, необлагаемого оборота, общего оборота за налоговый период;
4. Определите размер удельного веса;
5. Определить налог на добавленную стоимость, относимый в зачет за налоговый период;
6. Опередите размер разрешенного зачета по налогу на добавленную стоимость
7. Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет;

Специальные налоговые режимы. Индивидуальный подоходный налог.

Ед. измерения: тенге

Юридическое лицо работает по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации со штатной численностью работников в количестве 15 человек. Дата рождения сотрудников до 1974 года. В соответствие со штатным расписанием ежемесячно каждому работнику начисляется заработная плата в размере 186 000 тенге. Доходы, полученные ТОО за 2 полугодие, составили 56 000 000 тенге.

Требуется:

1. Условия для применения СНР на основе упрощенной декларации.
2. Определить сумму налога по упрощенной декларации.
3. Определить имеет ли право налогоплательщик на уменьшение налога по декларации.
4. Определить обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений взносов и отчислений на медицинское страхование, индивидуального подоходного налога за наемных сотрудников
5. Определить сумму индивидуального подоходного налога и социального налога к уплате по декларации
6. Указать срок уплаты налогов по декларации
7. Указать срок уплаты налога налоговом и отчислений на социальное страхование