Общие положения
Корпоративный подоходный налог
Налоговое обязательство
Период: 2024 год
Ед. измерения: тенге
По ТОО «Апрель» (резидент), не являющемуся недропользователем и состоящему на регистрационном учете по НДС, имеется следующая информация за 2024 год:
тыс. тенге
| № | Показатели | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
| 1. | Выручка от реализации товаров | 32 737,6 | 44 452,8 | 45 774,4 | 44 072,0 |
| 2. | Расходы по приобретению ТРУ (в том числе НДС) Сальдо начало ТМЗ и на конец равен нулю | 21 828,8 | 22 131,2 | 22 030,4 | 21 896 |
| 3. | Начисленные и выплаченные расходы на оплату труда | 5 890 | 4 930 | 3 910 | 4 920 |
Кроме того, известно, что в течение 2024 года:
1) ТОО получило невозвратную финансовую помощь от другого юридического лица в размере 62 295 159 тенге денежным переводом;
2) ТОО имело обязательства по погашению 4 кредитов, в том числе:
А) по кредиту на сумму 15 млн. тенге, взятому в Народном банке, сумма вознаграждения по которому составляет 18% годовых (справочно: погашено 50% причитающихся по графику платежей);
Б) по кредиту на сумму 30 млн. тенге, взятому из страны с льготным налогообложением, сумма вознаграждения по которому составляет 21% годовых (справочно: погашено 75% причитающихся по графику платежей);
В) по кредиту на сумму 140 000 000 тенге, полученному на строительство, сумма вознаграждения по которому составляет 24% годовых (справочно: графики погашения по уплате вознаграждения предприятием не нарушены, в стоимость объекта строительства включены вознаграждения, начисленные с января по сентябрь);
3) среднегодовая сумма собственного капитала составила 20 000 000 тенге, среднегодовая сумма обязательств составила 300 000 000 тенге; (справочно, округление до тысячных);
4) представительские расходы за февраль 2024 года составили 320 670 тенге без учета НДС, в том числе оплата услуг бильярда 72 300 тенге;
5) не указанные выше документально подтвержденные расходы 11 236 597 тенге без учета НДС, в т. ч. связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, в 2024 году составили 9 494 580 тенге;
6) начислен резерв по сомнительной дебиторской задолженности в размере 4 474 200 тенге;
7) по размещенному депозиту в банке перечислены на счет вознаграждения, в размере 1 144 000 тенге;
8) Исчислена и уплачено налогов и других обязательных платежей в бюджет – 1 061 100 тенге, социальных отчислений и отчислений на ОСМС – 884 250 тенге.
9) По фиксированным активам стоимостный баланс на 1 января 2024 года составил: по 1 группе: офисного здания – 54 339 460 тенге, по 2 группе – 77 020 507 тенге, по 3 группе – 4 530 080 тенге, по 4 группе – 7 601 204 тенге.
10). Кроме того, известно, что в течение 2024 года:
а) в соответствии с утвержденной проектно-сметной документации проведен капитальный ремонт офисного здания на сумму без включения НДС - 2 787 450 тенге;
б) приобретены:
- оборудование, стоимость приобретения 2 650 000 тенге, расходы по таможенному оформлению составили сумму 654 800 тенге, расходы по доставке и установке – 364 800 тенге, НДС, уплаченный при импорте – 477 000 тенге. Оборудование впервые введено в эксплуатацию на территории РК и самостоятельно применены инвестиционные налоговые преференции по методу «вычета после ввода в эксплуатацию». По данному оборудованию ведется отдельный налоговый учет;
- программное обеспечение стоимостью без включения НДС 470 580 тенге и оплачено внедрение по установке в сумме без НДС 124 000 тенге;
- аквариум для установки в фойе 1 этажа административного здания за 187 000 тенге и стулья на сумму без НДС 69 400 тенге;
в) 10 августа 2024 года реализован автомобиль КАМАЗ (грузоподъёмность 7 тонн), цена реализации по договору без включения НДС составила 6 455 770 тенге, балансовая стоимость по бухгалтерскому учету 5 600 790 тенге;
г) в результате прорыва отопительной системы списаны 2 компьютера. Страховая компания возместила ущерб в размере 89 600 тенге;
д) проведен текущий ремонт основных средств по данным бухгалтерского учета по суммам без НДС машин и оборудований – 19 996 669 тенге;
е) нормы амортизации по бухгалтерскому учету составили: по 1 группе – 10 %, по 2 группе – 25 %, по 3 группе – 40 %, по 4 группе – 15 %;
ж) в налоговой учетной политике указано, что нормы амортизации, применяемые по налоговому учету, соответствуют предельным нормам амортизации, установленным Налоговым кодексом;
11) авансовые платежи по КПН исчисленные и уплаченные – 6 000 000 тенге.
Требуется:
1. Определить сумму амортизационных отчислений по налоговому учету за отчетный период и стоимостные балансы по каждой группе на начало следующего года
2.Определить сумму вознаграждения, относимого на капитализацию объекта строительства, и сумму вознаграждения, относимого на вычеты, расчет представьте в виде налогового регистра по налоговому учету
3. Определить сумму совокупного годового дохода
4. Определить сумму вычетов
5. Определить размер налогооблагаемого дохода
6. Определить сумму исчисленного за отчетный период корпоративного подоходного налога
7. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за отчетный период
8. Указать срок представления и форму декларации по корпоративному подоходному налогу
9. Указать срок уплаты корпоративного подоходного налога по декларации
